虽然美国政府似乎日趋一致认为，美国需要削减公司所得税率，然而令人惊讶的是，在如何为此加以补偿方面没有达成任何共识。其中一个办法是：提高对资本收益和股息的税率。
去年由奥巴马总统政府赤字削减委员会联席主席艾伦·辛普森（Alan Simpson）与厄斯金·鲍尔斯（Erskine Bowles）以及由爱丽思·芮芙林（Alice Rivlin）及皮特·多梅尼西（Pete Domenici）领导的两党政策中心（Bipartisan Policy Center）债务削减专责小组所提议的全面税改计划就包括上述这个构想。这两个小组都部分借鉴了我在税务政策中心（Tax Policy Center，简称TPC）的同事埃里克·托德（Eric Toder）、本·哈里斯（Ben Harris）及罗莎妮·阿特舒勒（Rosanne Altshuler）所发表的一份分析报告。该税改计划至今尚未受到多大关注。它值得美国民众给予更多的关注。
该税改计划将会按照普通收入税率对股息及长期资本收益进行征税，对这些收益的最高税率为28％ 而现今为15％ 并用此项税入来帮助削减公司所得税率。那些对过去尚存记忆的读者也许还记得，早在1997年的时候，美国税法规定的相关投资税率就是这样的。
据埃里克、本和罗莎妮估计，这个设想所产生的税入会使国会能将企业所得税从35％削减到26％左右 假设各家公司及投资者不改变行为的话（比如，减少股息支付）。由于他们几乎肯定会做出相应调整，重新设计这项税改计划可能会使所得出的企业所得税相应减幅缩小。在非营利组织“税务分析师”（Tax Analysts）上周五主办的一次圆桌会议上，国会研究服务处（Congressional Research Service）的经济学家简· 格拉韦尔（Jane Gravelle）表示，企业所得税率或许只能缩减至30％或31％。不过，这总好过没有缩减。
在此我提供一些有助于解释这一切的相关背景情况介绍：经济学家认为，所有的收入应且只应纳税一次。根据这个标准，现行企业税制混乱不堪。从理论上讲，美国目前的企业所得税被重复征收了 一次是在企业层面（征收企业所得税），而另一次则是当企业收入通过股息分红或资本收益分配给企业股东时（征收资本利得税）。在现实中，有些企业遭到重复征税，而有些企业则根本没有被征税。
虽然美国政府似乎日趋一致认为，美国需要削减公司所得税率，然而令人惊讶的是，在如何为此加以补偿方面没有达成任何共识。其中一个办法是：提高对资本收益和股息的税率。
去年由奥巴马总统政府赤字削减委员会联席主席艾伦·辛普森（Alan Simpson）与厄斯金·鲍尔斯（Erskine Bowles）以及由爱丽思·芮芙林（Alice Rivlin）及皮特·多梅尼西（Pete Domenici）领导的两党政策中心（Bipartisan Policy Center）债务削减专责小组所提议的全面税改计划就包括上述这个构想。这两个小组都部分借鉴了我在税务政策中心（Tax Policy Center，简称TPC）的同事埃里克·托德（Eric Toder）、本·哈里斯（Ben Harris）及罗莎妮·阿特舒勒（Rosanne Altshuler）所发表的一份分析报告。该税改计划至今尚未受到多大关注。它值得美国民众给予更多的关注。
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应提高资本利得税率来降低公司所得税率吗？
2 回复：应提高资本利得税率来降低公司所得税率吗？
Tziiny92011-04-19 05:37:34 发表
该税改计划将会按照普通收入税率对股息及长期资本收益进行征税，对这些收益的最高税率为28％ 而现今为15％ 并用此项税入来帮助削减公司所得税率。那些对过去尚存记忆的读者也许还记得，早在1997年的时候，美国税法规定的相关投资税率就是这样的。
据埃里克、本和罗莎妮估计，这个设想所产生的税入会使国会能将企业所得税从35％削减到26％左右 假设各家公司及投资者不改变行为的话（比如，减少股息支付）。由于他们几乎肯定会做出相应调整，重新设计这项税改计划可能会使所得出的企业所得税相应减幅缩小。在非营利组织“税务分析师”（Tax Analysts）上周五主办的一次圆桌会议上，国会研究服务处（Congressional Research Service）的经济学家简· 格拉韦尔（Jane Gravelle）表示，企业所得税率或许只能缩减至30％或31％。不过，这总好过没有缩减。
在此我提供一些有助于解释这一切的相关背景情况介绍：经济学家认为，所有的收入应且只应纳税一次。根据这个标准，现行企业税制混乱不堪。从理论上讲，美国目前的企业所得税被重复征收了 一次是在企业层面（征收企业所得税），而另一次则是当企业收入通过股息分红或资本收益分配给企业股东时（征收资本利得税）。在现实中，有些企业遭到重复征税，而有些企业则根本没有被征税。
为了避免这种情况，许多经济学家都主张采取一个完全整合的征税体制，其中企业所得税要么完全在企业层面征收，要么完全向股东征收。事实上，绝大多数的美国企业早已这样做了 他们通过将自己组建成诸如S类公司（S corporations）及合伙企业（partnerships）等实体将税务过手给股东。在这种模式中，所有者在他们各自的个人税务申报中纳税，但他们的企业完全不用缴税。
但是，对于其他形式的企业而言，情况就复杂许多了。有些企业的利润被重复征税。而其他一些企业的利润则从未被征税 这主要是由于跨国公司能够将收入转移到税率较低的国家以及美国所允许的可减免开支，更糟糕的是，在那种环境下，企业所得税较高阻碍了企业在美投资。
同样，外国投资者和免税股东（比如养老金管理机构）无需对他们相应占有的很大一部分企业利润缴纳税款。还有小部分资本收益因投资者过世而使其未实现的收益免税传给他们的继承人而未被征税。
在这种环境中，关键在于想出一个办法，能够降低企业所得税率 以便相对于世界其他地区而言具有一定的竞争力，并确保企业利润以某种方式得以征税，而不致使美国财政赤字每年增加数百上千亿美元。国会预算办公室（Congressional Budget Office）估计，在未来十年内，美国企业缴纳的所得税每年大约为4,000亿美元。
现在让我们来考虑一下提高对投资者的税率这项选择。将部分企业所得税从企业转移到股东身上具有一些明显的优势。其中最大的优势可能是：这样能减少企业在美国国内投资所面临的那些不利因素。对股东征税是根据他们所居住的地方，而不是他们赚取利润的地方。因此，总的来说，降低企业所得税而调高股东资本利得税可能有助于企业继续在美国投资。
税务政策中心的这份分析报告还认为，这种方式将比目前的税务制度更具累进递增的特性。由于部分企业所得税是由企业员工支付的（这部分的份额到底有多少则是经济学家之间的类似神学争论的问题），降低企业所得税率将提高企业员工的税后收入。同时，据税务政策中心估计，较高个人投资税率中70％的比例将由收入最高的1％的富裕人群买单。
这样的税改计划还有许多问题有待解决，但肯定是值得考虑的。
译 陈玮
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据埃里克、本和罗莎妮估计，这个设想所产生的税入会使国会能将企业所得税从35％削减到26％左右 假设各家公司及投资者不改变行为的话（比如，减少股息支付）。由于他们几乎肯定会做出相应调整，重新设计这项税改计划可能会使所得出的企业所得税相应减幅缩小。在非营利组织“税务分析师”（Tax Analysts）上周五主办的一次圆桌会议上，国会研究服务处（Congressional Research Service）的经济学家简· 格拉韦尔（Jane Gravelle）表示，企业所得税率或许只能缩减至30％或31％。不过，这总好过没有缩减。
在此我提供一些有助于解释这一切的相关背景情况介绍：经济学家认为，所有的收入应且只应纳税一次。根据这个标准，现行企业税制混乱不堪。从理论上讲，美国目前的企业所得税被重复征收了 一次是在企业层面（征收企业所得税），而另一次则是当企业收入通过股息分红或资本收益分配给企业股东时（征收资本利得税）。在现实中，有些企业遭到重复征税，而有些企业则根本没有被征税。
为了避免这种情况，许多经济学家都主张采取一个完全整合的征税体制，其中企业所得税要么完全在企业层面征收，要么完全向股东征收。事实上，绝大多数的美国企业早已这样做了 他们通过将自己组建成诸如S类公司（S corporations）及合伙企业（partnerships）等实体将税务过手给股东。在这种模式中，所有者在他们各自的个人税务申报中纳税，但他们的企业完全不用缴税。
但是，对于其他形式的企业而言，情况就复杂许多了。有些企业的利润被重复征税。而其他一些企业的利润则从未被征税 这主要是由于跨国公司能够将收入转移到税率较低的国家以及美国所允许的可减免开支，更糟糕的是，在那种环境下，企业所得税较高阻碍了企业在美投资。
同样，外国投资者和免税股东（比如养老金管理机构）无需对他们相应占有的很大一部分企业利润缴纳税款。还有小部分资本收益因投资者过世而使其未实现的收益免税传给他们的继承人而未被征税。
在这种环境中，关键在于想出一个办法，能够降低企业所得税率 以便相对于世界其他地区而言具有一定的竞争力，并确保企业利润以某种方式得以征税，而不致使美国财政赤字每年增加数百上千亿美元。国会预算办公室（Congressional Budget Office）估计，在未来十年内，美国企业缴纳的所得税每年大约为4,000亿美元。
现在让我们来考虑一下提高对投资者的税率这项选择。将部分企业所得税从企业转移到股东身上具有一些明显的优势。其中最大的优势可能是：这样能减少企业在美国国内投资所面临的那些不利因素。对股东征税是根据他们所居住的地方，而不是他们赚取利润的地方。因此，总的来说，降低企业所得税而调高股东资本利得税可能有助于企业继续在美国投资。
税务政策中心的这份分析报告还认为，这种方式将比目前的税务制度更具累进递增的特性。由于部分企业所得税是由企业员工支付的（这部分的份额到底有多少则是经济学家之间的类似神学争论的问题），降低企业所得税率将提高企业员工的税后收入。同时，据税务政策中心估计，较高个人投资税率中70％的比例将由收入最高的1％的富裕人群买单。
这样的税改计划还有许多问题有待解决，但肯定是值得考虑的。
译 陈玮
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